Điều kiện mới để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 1/7

Từ ngày 1/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 chính thức có hiệu lực, thay thế Luật Thuế GTGT 2008. Một trong những thay đổi quan trọng là quy định bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 quy định, người nộp thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện: Có hóa đơn giá trị gia tăng hoặc chứng từ nộp thuế tại khâu nhập khẩu; Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định); Riêng với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn cần thêm hợp đồng, hóa đơn, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán, vận đơn...

Đây là thay đổi quan trọng so với quy định hiện hành. Trước đây, theo Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2013, người nộp thuế vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng mà không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Nhưng kể từ ngày 1/7/2025, ngoại lệ này sẽ không còn được áp dụng. Điều này đồng nghĩa mọi giao dịch dù lớn hay nhỏ đều phải thực hiện qua hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản, ví điện tử hoặc các phương thức thanh toán hợp lệ khác, nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Về phương pháp tính thuế, Luật Thuế GTGT năm 2024 quy định rõ rằng số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức: thuế GTGT phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT khi doanh nghiệp bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ. Trong trường hợp giá bán đã bao gồm thuế, phần thuế GTGT đầu ra được tính bằng cách lấy giá thanh toán trừ đi giá chưa có thuế GTGT.

Đối với thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp được khấu trừ khoản thuế này nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu hay dịch vụ mua từ nước ngoài, đồng thời đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định tại Điều 14 của luật.

Việc khấu trừ thuế chỉ được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, và thuộc một trong các đối tượng sau: (i) doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đạt từ 1 tỷ đồng/năm trở lên (không áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh); (ii) doanh nghiệp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ và (iii) tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí tại Việt Nam, khi thuế được bên Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay theo quy định.

Việc mở rộng điều kiện bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi giao dịch là một trong những nỗ lực nhất quán của Nhà nước nhằm thúc đẩy quá trình chuyển đổi số trong lĩnh vực tài chính - kế toán, hạn chế việc sử dụng tiền mặt trong nền kinh tế, đồng thời tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.

Từ nay đến thời điểm luật mới có hiệu lực, doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần chủ động rà soát lại toàn bộ quy trình thanh toán đầu vào. Việc chuyển đổi thói quen thanh toán tiền mặt sang chuyển khoản là cần thiết nếu không muốn bị loại khỏi quyền khấu trừ thuế GTGT.