Doanh nghiệp, hộ kinh doanh doanh thu dưới 10 tỷ đồng chính thức được giảm 30% thuế

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 398/2026/NĐ-CP, trong đó đưa ra các quy định chi tiết thực hiện Nghị quyết số 43/2026/QH16 về việc giảm mức thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho các cá nhân, tổ chức kinh doanh đủ điều kiện.

Mức giảm thuế được quy định là 30%, tính trên tổng số tiền thuế cần nộp chứ không dựa trên doanh thu của người thực hiện hoạt động kinh doanh. Cụ thể, đối với các hộ kinh doanh và cá nhân cư trú có doanh thu từ sản xuất, kinh doanh không vượt quá 10 tỷ đồng mỗi năm, sẽ được giảm 30% trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Đối tượng được hưởng chính sách này bao gồm những người trực tiếp kinh doanh cá thể, những người đã đăng ký thành lập hộ kinh doanh, hoặc người được các thành viên trong gia đình ủy quyền đại diện quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế cho hộ kinh doanh.

Số tiền thuế được giảm áp dụng trên toàn bộ thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế đang áp dụng.

Về thủ tục thực hiện, nếu người kinh doanh dự kiến doanh thu trong năm 2026 hoặc 2027 không vượt ngưỡng 10 tỷ đồng, có thể lập hồ sơ đề nghị giảm thuế theo mẫu số 01. Hồ sơ này được nộp cùng với tờ khai thuế theo từng quý, giai đoạn 6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm hoặc theo kỳ tính thuế năm tùy theo hình thức kê khai mà người nộp thuế đã đăng ký.

Trong trường hợp các tổ chức, cá nhân thực hiện việc khấu trừ thuế, khai thay và nộp thay cho người kinh doanh, mức giảm 30% cũng được áp dụng đối với số thuế thuộc phạm vi các công việc này khi đáp ứng đủ điều kiện. Hồ sơ đề nghị giảm thuế trong trường hợp này sử dụng mẫu số 02 và được nộp kèm theo tờ khai thuế tương ứng.

Một điểm đáng lưu ý là điều kiện được hưởng chính sách ưu đãi này được xác định dựa trên tổng doanh thu thực tế phát sinh từ tất cả các hoạt động kinh doanh trong năm. Nếu doanh thu thực tế vượt quá 10 tỷ đồng, người kinh doanh sẽ không còn đủ điều kiện hưởng giảm thuế và phải nộp bổ sung số tiền thuế đã được miễn giảm trước đó.

Khi tổng doanh thu tính từ đầu năm vượt ngưỡng 10 tỷ đồng, người kinh doanh cần lập tờ khai điều chỉnh theo mẫu số 03 và nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu vượt chuẩn. Đối với số tiền thuế phải nộp bổ sung trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ không bị tính tiền chậm nộp cho đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu vượt ngưỡng.

Nếu đã hoàn thành việc kê khai thuế nhưng chưa thực hiện thủ tục đề nghị giảm thuế, người kinh doanh có thể bổ sung hồ sơ hoặc xác định số tiền thuế được giảm khi thực hiện quyết toán thuế năm. Số tiền thuế đã nộp nhiều hơn mức phải nộp sẽ được xử lý theo các quy định hiện hành về bù trừ và hoàn trả tiền thuế.

Đối với các doanh nghiệp, Nghị định quy định giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm 2026 và 2027 nếu doanh thu hàng năm không vượt quá 10 tỷ đồng. Đối tượng áp dụng bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Điểm đáng chú ý là các doanh nghiệp đang được hưởng các chính sách ưu đãi thuế khác vẫn có thể được giảm thêm 30%, mức giảm này được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ đi các khoản ưu đãi mà doanh nghiệp đang được hưởng. Các doanh nghiệp dự kiến doanh thu không vượt quá 10 tỷ đồng có thể tự xác định số tiền thuế được giảm khi thực hiện nộp tạm thuế theo từng quý.

Tuy nhiên, nếu doanh thu thực tế phát sinh vượt ngưỡng quy định, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh kê khai và nộp đủ phần tiền thuế còn thiếu. Việc tính tiền chậm nộp trong trường hợp này sẽ tuân thủ các quy định hiện hành. Để ngăn ngừa hành vi lợi dụng chính sách, Nghị định cũng quy định rằng các doanh nghiệp được thành lập thông qua việc chia, tách sau khi Nghị quyết có hiệu lực sẽ không được hưởng chính sách giảm thuế nếu tổng doanh thu của các đơn vị sau khi chia, tách vượt quá 10 tỷ đồng.

Nghị định này chính thức có hiệu lực từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho các kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.