Hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Thay đổi mức giảm trừ gia cảnh

Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 95/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:

Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).

Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 1/1/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 95/2020/UBTVQH14. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:

Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng, tương ứng 186 triệu đồng/năm.

Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, giúp tăng ngưỡng thu nhập chịu thuế tối thiểu và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.

Biểu thuế lũy tiến mới

Đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế như sau:

Đối với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 1/1/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế:

Hướng dẫn quyết toán thuế cho người lao động

Người nộp thuế cần chủ động rà soát tình hình thực tế phát sinh trong năm để xác định thuộc diện phải thực hiện quyết toán trực tiếp, ủy quyền quyết toán hay không phải quyết toán theo quy định. Theo đó, các trường hợp phải thực hiện quyết toán thuế TNCN bao gồm:

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công:

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.

+ Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN tại thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

+ Cá nhân có chỗ cư trú thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nơi cá nhân có thu nhập phải nộp thêm hoặc cơ quan thuế nộp thừa nhiều hơn hoặc bị trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

+ Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt đầu tiên tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt đầu tiên tại Việt Nam.

+ Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định và quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

+ Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công cư trú tại nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công cư trú tại các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa nhiều hơn hoặc bị trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

+ Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thực diện được giảm trừ thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.